Тема: Функции налогов. Социальная регулирующая функция. Анализ реализации функций налогов в Российской Федерации.. Учебная работа № 407102

Учебная работа № 407102. Тема: Функции налогов. Социальная регулирующая функция. Анализ реализации функций налогов в Российской Федерации.

Выдержка из подобной работы

…….

Функции налогов и их взаимосвязь

…..единого процесса
воспроизводства, инструмента распределения и перераспределения доходов.

В настоящее время в
экономической науке нет единой устоявшейся точки зрения на количество
выполняемых налогом функций. Одни ученые называют только две функции:
фискальную и стимулирующую. По мнению других, кроме фискальной налоги
выполняют, по меньшей мере, еще три функции: распределительную, регулирующая и
контрольную. Функции налога не могут существовать независимо одна от другой,
они взаимосвязаны и в своем проявлении выступают как единое целое.

Разграничение функций налога в
значительной мере условно, поскольку они осуществляются одновременно и
отдельные особенности одной функции присущи другим функциям.

Рассмотрим суть и механизмы
проявления налогом своих функций.

Фискальная функция представляет
собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой
налоговой системе любого государства. Это естественно, ведь главная задача
взимания налога – образование государственного денежного фонда путем изъятия
части доходов организаций и граждан для создания материальных условий
существования государства и выполнения им собственных функций: обороны страны,
защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др. Именно
благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки для вмешательства
государства в экономические отношения, и именно фискальная функция
предопределяет появление других функций налога.

Как активный участник
распределительных и перераспределительных процессов налоги не могут не
оказывать существенного воздействия на сам процесс воспроизводства, здесь
находит свое проявление стимулирующая функция налогов. Ее практическая
реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых
вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Так,
государство, оперируя этими инструментами, вынуждает хозяйствующие субъекты
действовать в том направлении, которое выгодно государству.

В частности, снижение налоговой
нагрузки для российских малых предприятий при переходе на упрощенную систему
налогообложения и систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного
налога стимулирует развитие предприятий данного сектора экономики. Льготы,
предоставляемые работодателям по уплате единого социального налога, побуждают
их к использованию труда инвалидов. Занятие благотворительной деятельностью
дает возможность гражданам использовать налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц и т.д.

Немаловажное значение в
реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни
налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных
производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С
помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и
отдельных ее отраслей, структуру и пропорции общественного воспроизводства,
накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции
налогов с распределительной.

Стимулирующая функция имеет
подфункцию, которая называется дестимулирующей. Как правило, используя
дестимулирующую функцию налога, государство увеличивает налоговое бремя и тем
самым может препятствовать развитию отдельных отраслей или
социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции
связано с установлением повышенных ставок налогов. Примером могут служить меры
государства, направленные на поддержку внутренних производителей при помощи
запретительных импортных таможенных пошлин.

Регулирующая функция имеет
черты стимулирующей функции. Изменяя налоговые ставки на прибыль, государство
может создавать или уменьшать дополнительные стимулы для капиталовложений, а
манипулируя уровнем косвенных налогов, может воздействовать на уровень цен,
следовательно, и на уровень потребления[7,с.107].

Классическим примером реализации
регулирующей функции налогов может служить введенный в Германии еще в начале XX
в. и сохранившийся до сих пор налог на уксусную кислоту. Цель его установления
– прекратить расходовать на изготовление уксусной кисл…